부가가치세에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 각 생산단계에서 추가된 부가가치에만 과세되어 수직적 통합을 방지하는 효과가 있다.

② 영세율을 통해 수출품에 대해 조세를 효과적으로 환급해 줄 수 있다.

③ 소비형 부가가치세는 투자를 촉진하는 장점이 있다.

④ 매입세액 공제방식은 탈세를 방지할 수 있다.

⑤ 어떤 상품이 면세의 대상인 경우 중간단계에서 납부한 부가가치세까지 환급해 준다.

핵심 해설

정답은 ⑤이다. 면세(Exemption)는 부가가치세의 납세의무를 면제하는 것이지만, 매출세액이 없는 대신 매입세액을 환급받을 수 없는 불완전 면세 제도이다.

선지별 해설

부가가치세의 영세율 제도는 소비지국 과세 원칙을 구현하며 매입세액을 전액 환급하는 완전 면세 제도이다.
반면 면세 제도는 최종 소비자의 세부담 경감을 목적으로 하며, 매출세액은 면제되나 매입세액은 환급되지 않는 불완전 면세 제도이다.
① [X] 부가가치세는 각 단계의 부가가치에 대해서만 과세하므로, 누적효과(Cascading effect)를 제거하여 기업의 인위적인 수직 통합 동기를 유발하지 않는다.
② [X] 영세율은 세율을 0%로 적용하고 전단계에서 납부한 매입세액을 전액 환급하므로 수출품의 조세 부담을 완전히 제거한다.
③ [X] 소비형 부가가치세는 자본재 구입에 포함된 매입세액을 공제해 주므로 투자에 대해 중립적이거나 투자를 촉진하는 효과가 있다.
④ [X] 전단계 세액공제법은 거래 단계마다 세금계산서 수수를 강제하는 상호 견제 기능을 수행하여 탈세를 방지하는 효과가 있다.
⑤ [O] 면세 대상인 경우 매출세액은 없으나, 원재료 등을 구입할 때 부담한 매입세액은 환급받을 수 없다. 중간단계의 세금까지 환급해 주는 제도는 영세율이다.

핵심 정리

최종 결론

AI로 작성된 해설입니다.

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